Обзор изменений законодательства за март 2020

Установлены особенности осуществления в 2020 г. государственного контроля (надзора), муниципального контроля. В отношении организаций и индивидуальных предпринимателей, включенных в реестр МСП, а также в отношении некоммерческих организаций, среднесписочная численность работников которых за 2019 год не превышает 200 человек (за исключением политических партий и НКО, выполняющих функции иностранного агента) проводятся только:

             внеплановые проверки, основаниями для проведения которых являются факты причинения вреда жизни и здоровью граждан или угрозы такого причинения, угрозы возникновения ЧС природного и техногенного характера,

             внеплановые проверки, назначенные в целях проверки исполнения предписания о принятии мер, направленных на устранение нарушений, влекущих угрозу причинения вреда жизни и здоровью граждан,

             внеплановые проверки, проводимые по поручению Президента РФ, Правительства РФ, требованию прокурора по поступившим в органы прокуратуры материалам и обращениям,

             внеплановые проверки, назначенные в целях проверки исполнения предписания, выполнение которого влечет возобновление действия лицензии или иного разрешительного документа.

Все вышеперечисленные проверки должны быть согласованы с органами прокуратуры.

В отношении всех иных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей проводятся только:

             внеплановые проверки, основаниями для проведения которых являются факты причинения вреда жизни и здоровью граждан или угрозы такого причинения, угрозы возникновения ЧС природного и техногенного характера,

             плановые проверки организаций или ИП, если их деятельность или используемые производственные объекты отнесены к чрезвычайно высокому или высокому риску, либо к 1 классу опасности.


Информация для собственников бизнеса.

Постановлением устанавливается, что все указанные проверки проводятся с использованием дистанционного взаимодействия.

Документ: Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 438.


Определен порядок предоставления отсрочки по арендной плате

Отсрочка предоставляется на срок до 01.10.2020 г. Арендодателям – юридическим лицам и ИП при предоставлении отсрочки рекомендовано предусмотреть уменьшение размера арендной платы с учетом фактического неосуществления арендатором деятельности, а также с учетом установленных нерабочих дней. Установлены следующие условия предоставления отсрочки:

1.      отсрочка предоставляется на срок действия режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на территории субъекта РФ в размере арендной платы за соответствующий период и в объеме 50% арендной платы за соответствующий период со дня прекращения действия режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на территории субъекта РФ до 01.10.2020 г.;

2.      размер арендной платы, в отношении которой предоставляется отсрочка, может быть снижен по соглашению сторон;

3.      установление арендодателем дополнительных платежей, подлежащих уплате арендатором в связи с предоставлением отсрочки, не допускается;

4.      задолженность по арендной плате подлежит уплате не ранее 01.01.2021 г. и не позднее 01.01.2023 г. поэтапно не чаще одного раза в месяц, равными платежами, размер которых не превышает размера половины ежемесячной арендной платы по договору аренды;

5.      штрафы, проценты за пользование чужими денежными средствами или иные меры ответственности в связи с несоблюдением арендатором порядка и сроков внесения арендной платы в связи с отсрочкой не применяются;

6.      если договором аренды предусматривается включение в арендную плату платежей за пользование арендатором коммунальными услугами и (или) расходов на содержание арендуемого имущества, отсрочка по указанной части арендной платы не предоставляется.

Условия отсрочки применяются к дополнительным соглашениям к договору аренды об отсрочке независимо от даты заключения такого соглашения.

Документ: Постановлением Правительства РФ от 03.04.2020 № 439.

В Москве предоставили бизнесу отсрочку по налогам и аренде

Правительство Москвы подготовило комплекс мер экономической поддержки ряда секторов экономики, наиболее пострадавших от распространения коронавирусной инфекции. Предоставлена отсрочка оплаты за аренду помещений, находящихся в собственности города или государственных учреждений Москвы. В порядке, установленном Правительством Москвы, в качестве меры экономической поддержки организациям - собственникам зданий и помещений, используемых для размещения торговых объектов, в том числе торговых центров (комплексов), а также объектов общественного питания и бытового обслуживания, при условии снижения данными организациями за период с 1 числа месяца приостановления их деятельности в соответствии с указом Мэра Москвы до последнего календарного дня месяца, в котором завершилось приостановление деятельности, но не ранее 1 июля 2020 г. арендаторам помещений (площадей) арендных платежей (арендной ставки) не менее чем на 50 процентов изначально действовавшей арендной ставки.

Документ: Постановление Правительствамарт Москвы2020от 24.03.2020 № 212-ПП. 3 Мораторий на возбуждение дел о банкротстве

Вводится мораторий на возбуждение дел о банкротстве по заявлению кредиторов в отношении следующих категорий должников: организации и индивидуальные предприниматели, код основного вида деятельности которых в соответствии с ОКВЭД указан в списке отдельных сфер деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации; организации, включенные:

- в перечень системообразующих организаций; - в перечень стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ,утвержденный Указом Президента РФ от 04.08.2004 № 1009 «Об утверждении перечня стратегических предприятий и стратегических акционерных обществ».

Документ: Постановление Правительства РФ от 03.04.2020 № 428.

Уточнены нормы об административной ответственности за нарушение валютного законодательства

Федеральный закон дополняет ст.15.25 КоАП РФ частью 5.2, в которую переносится состав преступления, закрепленный в ч.1 ст.193 УК РФ - уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств. В то же время уголовная ответственность по ч.1 указанной статьи остается, но наступает только в случае повторного нарушения валютного законодательства после привлечения к административной ответственности.

Кроме того, значительно увеличиваются пороги крупного и особо крупного размеров: с 9 и 45 млн. руб. до 100 и 150 млн. руб. соответственно. Установлена административная ответственность лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, юридических лиц, должностных лиц в виде штрафа за неисполнение или несвоевременное исполнение обязанности по обеспечению зачисления на счета в уполномоченных банках денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ, причитающихся в соответствии с условиями внешнеторгового договора (контракта), договора займа с нерезидентом по однократно либо по неоднократно в течение одного года проведённым валютным операциям, если сумма указанных денежных средств превышает 100 млн рублей и если эти действия (бездействие) не содержат уголовно наказуемого деяния. Эта санкция касается составов административных правонарушений, предусмотренных частями 4, 4.1 и 5 статьи 15.25 КоАП РФ.

Документ: Федеральный закон от 01.04.2020 № 72-ФЗ.

Изменения по уголовно-правовой ответственности по неуплатам в бюджет

Главными поправками в УК РФ стали поправки в примечания ст. 198, 199, 199.1, 199.3, 144.4 УК РФ. Так, был изменен порядок определения недоимки в «уголовно-правовом размере», т.е. когда размер недоплаты в бюджет имел уголовно-правовые последствия и давал основания ставить вопрос о возбуждении уголовного дела по соответствующей статье налогового преступления. К ст. 210 УК РФ добавлено положение, в соответствии с которым учредители, участники, руководители, члены органов управления и работники организации не подлежат уголовной ответственности за создание преступного сообщества только лишь в силу организационно-штатной структуры организации и в связи с осуществлением ей экономической деятельности. Правда тут же есть одно исключение: если только организация изначально была создана для совершения тяжких или особо тяжких преступлений, то дополнительная квалификация по ст. 210 УК РФ возможна.

Документ: Федеральный закон от 01.04.2020 № 73-ФЗ «О внесении изменений в УК РФ и ст.281 УПК РФ».


ОБЗОР СУДЕБНОЙ ПРАКТИКИ В ОБЛАСТИ НАЛОГОВ, СБОРОВ И СТРАХОВЫХ ВЗНОСОВ

НДС и налоговый агент

По результатам выездной налоговой проверки за период с 01.01.2015 по 31.12.2017 инспекция пришла к выводу, в том числе о нарушении предпринимателем ст. 161 НК РФ в связи с неисчислением и неуплатой в бюджет в качестве налогового агента НДС от сделки по приобретению муниципального имущества. Предприниматель был согласен с доначислением, но не с его порядком, поскольку, по его мнению, налоговая база по НДС при реализации государственного (муниципального) имущества должна исчисляться по расчётной ставке 18/118. Руководствуясь положениями ст. 39, 146, 161, 164 НК РФ, разъяснениями, изложенными в п. 17 постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 № 33 «О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость», судебные инстанции указали на наличие у инспекции правовых оснований для принятия решения ввиду доказанности неисполнения предпринимателем обязанности налогового агента по уплате в бюджет НДС со сделки по приобретению муниципального имущества. При этом суды указали на правомерность примененного налоговым органом расчета налоговых обязательств предпринимателя, т.е. применения ставки НДС 18%. Ссылка предпринимателя на постановление Президиума ВАС РФ от 08.04.2014 № 17383/13 не принята во внимание применительно к обстоятельствам данного спора, поскольку сформулирована в отношении сделок купли-продажи составляющего казну имущества, совершенных с физическими лицами, не имеющими статуса предпринимателя и не являющимися налоговыми агентами либо плательщиками НДС.

Документ: Определение Верховного Суда РФ от 12.03.2020 № 306-ЭС20-2284.

Налоговая реконструкция

По результатам выездной налоговой проверки общества за период с 01.01.2013 по 31.12.2014 вынесено оспариваемое решение, которым налогоплательщику, в том числе доначислены НДС в сумме 8 836 827 руб., налог на прибыль в сумме 4 045 347 руб., соответствующие пени и штрафы. Основанием послужили выводы инспекции о получении обществом необоснованной налоговой выгоды по взаимоотношениям с рядом контрагентов. Из представленных суду журналов КС-6А следует, что работы на спорных объектах выполнены силами самого налогоплательщика. Общество обладало всеми необходимыми ресурсами для выполнения работ собственными силами. Учитывая, что налоговому органу по рассматриваемому делу удалось добыть не только данные, отрицательно характеризующие субподрядчиков, но и доказательства, свидетельствующие о невыполнении ими спорного объёма работ, суд кассационной инстанции находит обоснованными выводы судов о создании формального документооборота между налогоплательщиком и спорными контрагентами при выполнении соответствующих объемов работ собственными силами налогоплательщика. Однако суд апелляционной инстанции, учитывая, что инспекцией не опровергаются факты выполнения работ, их объём, рыночность цен, а также передача выполненных работ заказчикам, счёл, что инспекции следовало установить реальный размер налогового обязательства по налогу на прибыль с учётом фактически понесённых налогоплательщиком затрат исходя из рыночных цен, применяемых по аналогичных сделкам. Но в данной ситуации выполнения работ собственными силами налогоплательщика ведёт к двойному учёту соответствующих расходов при исчислении налога на прибыль. Суд кассационной инстанции отменил Постановление апелляции.

                                                                                                       март 2020                                                                    5

Документ: Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 28.02.2020 № Ф09-6290/18 по делу № А76- 1810/2017.

ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Экстренные поправки в НК РФ

В соответствии с Федеральным законом Правительство РФ вправе в 2020 году издавать нормативные правовые акты, предусматривающие приостановление, отмену или перенос мероприятий налогового контроля, продление сроков уплаты налогов, сборов и страховых взносов, сроков представления налоговых деклараций, расчётов по страховым взносам и иных документов, а также дополнительные основания предоставления отсрочки (рассрочки) по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов. Федеральным законом устанавливаются правила исчисления налога на доходы физических лиц при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках. Кроме того, Федеральным законом для страхователей, являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, с 1 апреля 2020 года предусматриваются пониженные тарифы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а также на обязательное медицинское страхование.

Документ: Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части I и II НК РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Распространение налоговой тайны на сведения, передаваемые в ФСС

Закон предусматривает распространение режима налоговой тайны на сведения о доходах физических лиц, получаемые от налоговых органов органами, уполномоченными в сфере социальной защиты населения, в целях, связанных с предоставлением ежемесячных выплат на детей в возрасте от трех до семи лет включительно семьям, чьи доходы не превышают одного прожиточного минимума на человека.

Более того, законом снимаются ограничения в размере 1 млн. руб. в отношении освобождаемых от налогообложения доходов, получаемых в виде единовременных компенсационных выплат медицинскими и педагогическими работниками в соответствии с правилами государственной программы РФ, и устанавливается освобождение от налогообложения таких доходов медицинских и педагогических работников в размере, предусмотренными указанными правилами.

Документ: Федеральный закон от 01.04.2020 № 68-ФЗ «О внесении изменений в части I и II НК РФ и отдельные законодательные акты РФ».

Ответственность за подачу СЗВ-ТД позже срока или с ошибками

Указанным законом ст.15.33 КоАП РФ, предусматривающая ответственность за нарушение сроков представления документов и иных сведений в ФСС РФ, дополнена частью 2, устанавливающей ответственность за нарушение сроков представления или представление с ошибками сведений о трудовой деятельности работника.

Ответственность за данное правонарушение устанавливается для должностных лиц и в качестве наказания предусматривает предупреждение или штраф от 300 до 500 руб.

Изменения вступят в силу 1 января 2021 г.

Документ: Федеральный закон от 01.04.2020 №90-ФЗ «О внесении изменений в Кодекс РФ об административных правонарушениях».

ИНФОРМАЦИЯДЛЯБУХГАЛТЕРА

Для участников инвестиционных соглашений

Цель поправок - обеспечить неизменность законодательства о налогах и сборах для участников соглашений о защите и поощрении капиталовложений. Закреплены особенности неприменения к таким лицам новых налоговых актов, вступающих в силу после включения лица в реестр участников соглашений. Исключение - акты, вводящие налоговые льготы. Так, ст.5 НК РФ дополнена п.4.3, согласно которому положения актов законодательства о налогах и сборах, в том числе в части введения новых налогов и (или) сборов, вступившие в силу после даты включения в реестр, предусмотренный Федеральным законом «О защите и поощрении капиталовложений в РФ», не применяются в отношении налогоплательщиков (плательщиков сборов), являющихся стороной соответствующего соглашения о защите и поощрении капиталовложений, в части правоотношений, связанных с исполнением такого соглашения, с учетом особенностей, предусмотренных этим же пунктом. При этом акты законодательства о налогах и сборах, вводящие новые налоги и (или) сборы, применяются такими налогоплательщиками (плательщиками сборов) при условии признания утратившими силу в связи с введением нового налога и (или) сбора норм законодательства, которыми на дату включения налогоплательщика (плательщика сбора) в реестр осуществлялось нормативное правовое регулирование обязательного платежа, имевшего схожий объект обложения с новым налогом и (или) сбором. В отношении налогоплательщиков, являющихся стороной соответствующего соглашения о защите и поощрении капиталовложений, заключенного с субъектом РФ, не применяются положения последующих актов законодательства о налогах и сборах в части изменения порядка определения налоговой базы.

Документ: Федеральный закон от 01.04.2020 № 70-ФЗ «О внесении изменения в ст. 5 части I НК РФ».

Защита капиталовложений

Федеральный закон позволяет обеспечить предприятия, которые реализуют инвестиционные проекты предсказуемость и стабильность правового регулирования на весь срок этого инвестиционного проекта. Главным условиям доступа к этим «защите и поощрении» выступит Соглашение о защите и поощрении капиталовложений (СЗПК). В отношении предприятий, реализующих инвестиционный проект, будет действовать особая стабилизационная оговорка, согласно которой на инвестора не будут распространяться акты и решения органов власти, ухудшающих условия ведения деятельности. Речь идет, в частности, о следующих актах (решениях): об увеличении ставок вывозных таможенных пошлин; о введении дополнительных обязанностей и уменьшении объема прав собственников и арендаторов земельных участков; об изменении порядка определения арендной платы за публичный земельный участок; об изменении процедур, связанных с градостроительной деятельностью.

Для получения вышеуказанной «защиты» инвестору необходимо будет вести раздельный учет по деятельности в рамках реализации инвестиционного проекта. Защита от налоговых изменений будет действовать до даты, установленной соглашением, или до его расторжения. Срок зависит от объема вложений в инвестиционный проект, продление также предусмотрено.

Документ:     Федеральный    закон    от    01.04.2020        69-ФЗ    «О    защите    и      поощрении

2020

капиталовложений в РФ».

ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Изменения в режим НПД

Согласно закону с 01.07.2020 года субъектам РФ, не участвующим в эксперименте по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход», предоставляется право ввести на своей территории данный налоговый режим. Проект был внесен в ГосДуму 30 марта депутатом А.М. Макаровым и сенатором Н.А.Журавлевым. 31 марта ГосДума сразу в 3х чтениях этот закон приняла, Совет Федерации одобрил проект. Сейчас эксперимент по установлению специального налогового режима проводится в 23 регионах России. В нем участвуют 562 тысячи человек.

Документ: Федеральный закон от 01.04.2020101-ФЗ «О внесении изменений в статью 1 Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход».

Правила оформления больничных

Если застрахованный человек выезжал в страну с зарегистрированными случаями 2019-nCoV, то он и контактировавшие с ним должны направить в ФСС заявление, для того чтобы получить электронный больничный. Сделать это можно через личный кабинет в единой системе идентификации и аутентификации (ЕСИА), доступ к которому возможен через портал «Госуслуги». В заявлении необходимо указать: ФИО; дату рождения; адрес места жительства (места пребывания); страховой номер индивидуального лицевого счета в системе обязательного пенсионного страхования (СНИЛС); номер полиса обязательного медицинского страхования; номер и дату выдачи загранпаспорта гражданина Российской Федерации; сведения о согласии совместно проживающего лица, не зарегистрированного в ЕСИА, на подачу заявления о выдаче электронного листка нетрудоспособности от его имени; иные сведения, необходимые для подтверждения факта совместного проживания. Кроме того, нужно представить отметки о пересечении границ. Сотрудник должен сообщить работодателю номер своего ЭЛН. После этого в течение одного рабочего дня ФСС уведомит работодателя о необходимости отправить реестр сведений в течении двух рабочих дней.

Документ: Постановление Правительства РФ от 18.03.2020 № 294 «Об утверждении Временных правил оформления листков нетрудоспособности, назначения и выплаты пособий по временной нетрудоспособности в случае карантина».

Учет расходов на УСН после ЕНВД

ЕНВДшники, перешедшие на УСН, вправе при определении налоговой базы по УСН учесть расходы, сделанные в период нахождения на ЕНВД. Ст. 346.25 НК РФ была дополнена п. 2.2, в соответствии с которым налогоплательщики, которые после ЕНВД перейдут на УСН с объектом «доходы минус расходы», смогут в составе расходов учесть затраты на приобретение товаров, приобретенных в период применения ЕНВД, а проданных в период применения УСН, а также затраты на их реализацию в упомянутом периоде.

Новое положение начинает действовать «задним числом», и право у налогоплательщиков воспользоваться им возникает с 01.01.2020 г.

Документ: Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части I и II НК РФ».

ИНФОРМАЦИЯ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА

Нерабочие дни для целей исчисления сроков по НК РФ

Федеральным законом № 102-ФЗ в п.6, а так же в п.7 ст.6.1 НК РФ сделаны дополнения о том, что для целей исчисления сроков по НК РФ «нерабочие дни», объявленные Указом Президента РФ от 25.03.2020 № 206, будут приравнены к выходным и праздничным дням.Таким образом, в НК РФ наряду с «выходными» и «праздничными» днями появились просто «нерабочие дни», которые тем не менее имеют то же значение, что и выходные и праздничные. Поэтому если срок уплаты налога приходится на день, который является таким «нерабочим», такой срок для выполнения этой обязанности переносится на следующий первый рабочий день. Конечно, данные положения не запрещают исполнять соответствующие налоговые обязательства «досрочно», однако это именно право налогоплательщика, а не его обязанность. Однако же положения Указа Президента РФ от 25.03.2020 № 206 устанавливают, что нерабочие дни не распространяются на работников:

а) непрерывно действующих организаций; б) медицинских и аптечных организаций; в) организаций, обеспечивающих население продуктами питания и товарами первой необходимости; г) организаций, выполняющих неотложные работы в условиях чрезвычайных обстоятельств, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь или нормальные жизненные условия населения; д) организаций, осуществляющих неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы.

Документ: Федеральный закон от 01.04.2020 № 102-ФЗ «О внесении изменений в части I и II НК РФ», Указ Президента РФ от 25.03.2020 № 206.

Продлеваются сроки действия срочных лицензий

Установлен перечень лицензий и разрешений, действие которых продлено на один год. Так, с 6 апреля на 12 месяцев продлены следующие срочные лицензии и иные разрешения, срок действия которых истекает (истек) в период с 15 марта по 31 декабря 2020 года:

-                  лицензии на производство и оборот этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции (в том числе лицензий на розничную продажу);

-                  на пользование недрами;

-                  на оказание услуг связи, телевизионное вещание и (или) радиовещание;

-                  на        осуществление         частной          детективной  (сыскной)       деятельности и           частной          охранной деятельности;

-                  гос.регистрация лекарственных препаратов для ветеринарного применения;

-                  гос.регистрация лекарственных препаратов для медицинского применения;

-                  разрешения на судовые радиостанции, используемые на морских судах, судах внутреннего плавания и судах смешанного (река-море) плавания.

Кроме того, установлен перечень форм разрешительной деятельности, в отношении которых федеральный орган исполнительной власти должен принять одно из следующих решений:

-                  перенести срок прохождения обязательных процедур (например, повторной сертификации, аккредитации, переаттестации) на срок до 12 месяцев; - считать обязательные процедуры пройденными.

Документ: Постановление Правительства РФ от202003.04.2020 № 440.

ЗАКОНОПРОЕКТЫ

Освобождение от НДФЛ участникам реновации

В ГосДуму внесен проект об освобождения от НДФЛ сумм возмещения участникам реновации. Законопроектом предлагается освободить от НДФЛ как доходы в денежной форме в виде равноценного возмещения, так и иные виды доходов в денежной форме, полученные налогоплательщиками – участниками программы реновации.

Документ: Федеральный законопроект от 27.03.2020 №931842-7 «О внесении изменений в ст. 217 части II НК РФ».

Календарь рассмотрения налоговых проектов с 31.03.2020 по 16.04.2020

Согласно проекту календаря в апреле будут рассмотрены следующие законопроекты по внесению изменений в законодательные акты в сфере налогообложения и финансового права:

              О проекте федерального закона № 899437-7 «О внесении изменений в часть II НК РФ» (в части учета расходов при передаче в государственную или муниципальную собственность имущества, созданного за счет субсидий);

              О проекте федерального закона № 903584-7 «О внесении изменения в ст. 38 части I НК РФ» (в части признания отдельных видов объектов гражданских прав имуществом для целей налогообложения);

              О проекте федерального закона № 875583-7 «О внесении изменений в гл. 262 НК РФ» (в части освобождения от обязанности представления налоговой декларации для налогоплательщиков, применяющих УСН и использующих ККТ);

              О проекте федерального закона № 851643-7 «О признании утратившим силу Федерального закона от 29 июля 2017 года № 214-ФЗ О проведении эксперимента по развитию курортной инфраструктуры в Республике Крым, Алтайском крае, Краснодарском крае и Ставропольском крае»;

              О проекте федерального закона № 886255-7 «О внесении изменений в часть II НК РФ» (в части освобождения от налогообложения»);

              О проекте федерального закона № 903200-7 «О внесении изменений в часть II НК РФ от

05.08.2000 № 117-ФЗ» (о снижении ставки НДС).

Документ: Проект постановления от 19.03.2020 № 923246-7 «О календаре рассмотрения вопросов ГД с 31 марта по 16 апреля 2020 года».


Минтруд дал разъяснения по удаленной работе в «нерабочие дни»

Работники, осуществляющие удаленный режим работы, по согласованию с работодателем имеют право на его продолжение в период действия Указа с обязательным соблюдением требований Минздрава и Роспотребнадзора по профилактике новой коронавирусной инфекции. В период действия Указа изменения в части перехода на удаленный режим работы могут оформляться путем обмена электронными образами документов при необходимости с последующим их оформлением в установленном порядке.

Также организациями, обеспечивающими население продуктами питания и товарами первой необходимости, считаются и те, которые для их производства выпускают материалы, ингредиенты, сырье и комплектующие. К непрерывно действующим отнесены организации, задействованные в сфере информационных технологий и связи, в том числе почты. В организациях из перечня необязательно трудиться всему персоналу. Работодатель вправе согласовать с каждым сотрудником, нужно ли ему работать на этой неделе.

Документ: Минтруда РФ от 27.03.2020 №14-4/10/П-2741 «О дополнении Рекомендаций работникам и работодателям в связи с Указом Президента РФ от 25.03.2020 №206».

Отсрочка представления бухгалтерской отчетности

Отсрочка действует не для всех налогоплательщиков. По мнению контролирующих органов, предоставленная трехмесячная отсрочка распространяется не на всех и касается только налогоплательщиков, обязанных представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы в соответствии с п. 5.1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

Однако перечень указанных в данной норме налогоплательщиков очень узкий (бюджетные, кредитные, религиозные организации, организации с государственной тайной) и под него не подпадает основная часть коммерческих организаций.

Обязанность всех остальных налогоплательщиков по представлению в налоговые органы экземпляра бухгалтерской отчетности для формирования государственного информационного ресурса (с 2020 года эта функция перешла от Росстата к ФНС России) не подпадает под регулирование НК РФ, так как установлена положениями ФЗ «О бухгалтерском учете».

С учетом этого, Минфин и ФНС России пришли к согласованной позиции о том, что для подавляющего большинства компаний сроки представления бухгалтерской (финансовой отчётности) переносятся только на 6 мая.

Документ: Письмо Минфина и ФНС РФ от 07.04.2020 № 07-04-07/27289/ВД-4-1/5878@ о переносе срока представления бухгалтерской отчетности, предусмотренного п. 3 Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 № 409.

В исключительных случаях налоговые органы могут приостановить операции по счетам

В соответствии с Указом Президента РФ от 02.04.2020 №239 приостанавливается применение мер взыскания задолженности и соответствующих обеспечительных мер, установленных НК РФ, до 30.04.2020 (включительно) в отношении всех налогоплательщиков - юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.

При этом исключение составляют случаи, когда будет установлено, что должник не относится к налогоплательщикам, наиболее пострадавшим в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, и непринятие мер взыскания задолженности может повлечь сокрытие активов и (или) возможность совершения иных действий, препятствующих взысканию. В данной ситуации меры взыскания и соответствующие обеспечительные меры могут быть применены только по согласованию с руководителем вышестоящего налогового органа.

Документ: Письмо ФНС РФ от 03.04.2020 № ЕД-20-8/37@.

В целях НДС передача имущества по договору товарного займа – это реализация

Следовательно, если товары передаются по договору товарного займа плательщиком НДС, то с такой операции НДС начисляется в общем порядке. Но как известно, упрощенцы плательщиками НДС не являются (за исключением особых случаев).

Следовательно, операции по передаче товаров, производимые ИП-упрощенцем в рамках договора товарного займа, не облагаются НДС. В т.ч. в случае, когда получатель товара – общережимник.

Документ: Письмо Минфина РФ от 04.03.20 № 03-07-14/15994.

ФНС утвердила форму заявления о гибели автомобиля

Утверждена форма заявления о гибели или уничтожении транспортного средства.

Такое заявление налогоплательщику необходимо представить в налоговый орган в случае, если транспортное средство уничтожено, но еще не снято с регистрационного учета в органах ГИБДД. Представление такого заявление освободит налогоплательщика от уплаты транспортного налога за период с момента гибели автомобиля до его снятия с регистрационного учета.

Налоговое ведомство поясняет, что налогоплательщик вправе приложить к заявлению документы, подтверждающие гибель или уничтожение транспортного средства. В случае их непредставления налоговый орган должен самостоятельно запросить такие документы у соответствующих лиц.

Документ: Письмо ФНС РФ от 18.03.2020 № БС-4-21/4722@.

Стоимость воды для сотрудников можно учесть в расходах

Организация, покупающая питьевую воду для офиса, может включить такие «питьевые» расходы в базу по налогу на прибыль. Согласно ТК работодатель обязан обеспечивать нормальные условия труда и бытовые нужды работников, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Одним из мероприятий по улучшению условий и охраны труда и снижению уровней профессиональных рисков является приобретение и монтаж установок (автоматов) для обеспечения работников питьевой водой.

Следовательно, затраты организации на приобретение чистой питьевой воды, а также на покупку и установку кулеров можно учесть в составе «прибыльных» расходов как затраты, связанные с обеспечением нормальных условий труда.

Документ: Письмо Минфина РФ от 23.03.2020 № 03-03-07/22134.

Переплата по НДФЛ

Установленные в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются налоговым агентом налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путём уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы, определяемой нарастающим итогом, на сумму налоговых вычетов, рассчитанную также нарастающим итогом с начала налогового периода. В п. 3 ст. 226 НК РФ установлен порядок исчисления налога. В случае если в отдельном месяце налогового периода сумма стандартных налоговых вычетов превысила сумму дохода налогоплательщика, облагаемого НДФЛ, то стандартные налоговые вычеты предоставляются за каждый месяц налогового периода, включая тот месяц, в котором образовалось превышение суммы налоговых вычетов над суммой дохода. Вообще такая переплата подлежит возврату. Поэтому на основании п. 1 ст. 231 НК РФ компания действительно должна по итогам декабря сообщить работнику о наличии переплаты, взять у него заявление с реквизитами банковского счёта и вернуть ему НДФЛ.

Документ: Письмо Минфина РФ от 02.03.2020 № 03-04-06/15364.

Изменения в валютном законодательстве

Установлено, в каком случае резидентом, являющимся получателем средств в соответствии с условиями переводного (трансферабельного) аккредитива, считается исполненной обязанность по репатриации денежных средств. Также в письме сообщается, что в целях осуществления валютного контроля запрашиваются следующие документы дополнительно: счета-фактуры и переводные векселя; договоры, заключаемые между резидентами и связанные с исполнением внешнеторговых договоров (контрактов), при осуществлении расчетов с использованием переводного (трансферабельного) аккредитива; документы, определяющие условия такого переводного (трансферабельного) аккредитива, включая извещение банка, открывшего переводной (трансферабельный) аккредитив, поручение резидента на перевод аккредитива в пользу второго резидента - получателя средств, извещение уполномоченного банка (исполняющий банк), о переводе аккредитива в пользу второго получателя средств. Таким образом, разъясняется, на каких условиях с нерезидентами может использоваться переводной аккредитив.

Документ: Письмо ФНС РФ от 11.03.2020 N ВД-4-17/4267@ «О вступлении в силу Федерального закона от 16.10.2019 № 341-ФЗ».


Данная рассылка подготовлена консалтинговой компанией «Аудит Груп» на основе наиболее актуальных первоисточников pravo.gov.ru, asozd.duma.gov.ru vsrf.ru, а также материалов Консультант Плюс, ГАРАНТ, Audit-it.ru, GAAP.ru, журнала «Актуальная бухгалтерия», СМИ, однако эксперты не несут ответственности за достоверность и полноту представленных в этих источниках данных.

Информация, содержащаяся в данной рассылке, представляется исключительно в ознакомительных целях, не является советом или рекомендацией и не может служить основанием для вынесения профессионального суждения.

Поделиться
Класснуть